Чтобы соблюдать требования ст.54.1 Налогового кодекса России, налогоплательщики обязаны проявить «должную осмотрительность», выбирая партнеров. Если со стороны контрагентов будет нарушено налоговое законодательство, компания окажется в зоне налоговых рисков, снизить которые, по рекомендации ФНС России, можно, предусмотрев в договорах пункт с налоговой оговоркой.
Если договор дополнен налоговой оговоркой, у налогоплательщика, не получившего возможностей по учету расходов либо применению налогового вычета по НДС вследствие того, что продавец оказался недобросовестным, возникает право требования возмещения убытков от контрагента, а при отказе – на удержание суммы убытков из средств для расчёта по договорным отношениям либо на взыскание их через суд. Об этом есть информация в письме ФНС РФ от 10 марта 2021 г. за номером БВ-4-7/3060@ и в определении Верховного суда России от 28 сентября 2017 г. за номером 308-ЭС17-13430.
Налоговики рассматривают налоговую оговорку как удобный способ подтолкнуть покупателей к добровольной подаче уточненных налоговых деклараций, не конфликтуя с налоговыми инспекциями. Следующим шагом в этом процессе становится самостоятельное взыскание убытков с проблемных партнеров. Такая процедура освобождает налоговую службу от обязанности участвовать в судебных разбирательствах, а у покупателя появляется механизм для взыскания убытков с недобросовестных партнеров. Это значительно упрощает взаимодействие с контрагентами минуя оспаривание решений и действий ФНС, при условии, что налоговая оговорка оформлена грамотно. Одновременно с этим налоговая оговорка, включенная в договор, не лишает покупателя права применить налоговый вычет через поданную уточненную декларацию; покупатель вправе не учитывать рекомендации налоговой службы, дождаться требований или решений ФНС и обратиться за их обжалованием.
Вашей компании нужна правовая помощь/поддержка в подготовке договоров с контрагентами? - оставляйте Ваши контакты на сайте, мы Вам перезвоним или звоните по телефону +7 (495) 128-42-68.
